ファクタリングの会計処理はどうする？基本用語から仕訳方法まで徹底解説

ファクタリングの仕訳は、売掛金を売却した日、買取代金が入金された日、売掛先から回収した日、ファクタリング会社へ送金した日を分けることが重要です。

ただし、実際に使う勘定科目や消費税の区分は、契約書、請求書、会計方針によって変わります。

以下の仕訳例は、売掛金100万円、買取代金90万円、サービス手数料10万円を前提にしています。

売掛金をいつ消したかが分かれば、同じ取引を二重に記帳しにくくなるよ。まずは契約日と入金日を見比べよう！

ファクタリングは売掛金の売却として会計処理する

一般的な買取ファクタリングは、事業者が売掛債権を期日前に売却し、手数料を差し引いた買取代金を受け取る取引です。

債権売買として処理できる場合は、売却した時点で資産の売掛金を減らし、買取代金と手数料を記帳します。

融資の借入金とは異なる

融資では、受け取った資金を返済する義務があるため、通常は借入金という負債を計上します。

一方、債権売買に当たるファクタリングでは、売掛金を売却して買取代金を受け取るため、通常の処理で借入金は使いません。

金融庁も、一般的なファクタリングは法的に債権の売買契約であると説明しています。

出典：金融庁｜ファクタリングの利用に関する注意喚起

契約の実態が債権売買かを先に確認する

契約書の名称だけで売却処理を決めることはできません。

売掛先が支払わなかったときに申込者が買い戻す条件や、自分の資金で補う条件がある場合は、経済的に貸付けと同じ性質を持つ可能性があります。

償還請求権、買戻義務、不払いリスクの移転、回収方法を契約書で確認し、債権売買として処理できるか判断しましょう。

判断が難しい契約は、仕訳を入力する前に税理士や公認会計士へ確認してください。

ファクタリング契約の確認事項を知りたい人は、下記の記事も参考になります。

関連記事ファクタリング契約を徹底解説｜必要書類と契約時の5つのポイント

2026.09.03

ファクタリングの仕訳で使う主な勘定科目

売掛金と未収入金を売却・入金の時点で使い分ける

売掛金は、商品やサービスを提供し、代金を後日受け取る権利を記帳する資産科目です。

その売掛金をファクタリング会社へ売却すると、売掛金は申込者の資産ではなくなるため、貸方で消し込みます。

売却日と入金日が違う場合は、受け取る予定の買取代金を未収入金として借方に計上します。

手数料は売上債権売却損などで処理する

売掛金100万円を90万円で売却した場合、差額10万円は売上債権売却損などの費用科目で処理します。

会計ソフトに売上債権売却損がない場合は、支払手数料や雑損失を使う方針もあります。

どれか一つだけがすべての会社に共通する正解ではありません。

同じ内容の取引には同じ科目を継続して使い、会社の会計方針に合わせましょう。

2者間で回収した売掛金は預り金などで管理する

2者間ファクタリングでは、申込者が売掛先から代金を回収し、ファクタリング会社へ送金する契約があります。

回収した100万円は申込者が自由に使える売上ではなく、送金まで一時的に預かっているお金です。

そのため、預り金や未払金などの負債科目で管理します。

売掛金を売却した時の仕訳

仕訳の重複を防ぐため、取引の流れを先に確認します。

3者間では売掛先がファクタリング会社へ直接支払うため、4と5の仕訳は原則としてありません。

契約と入金が同日の場合は売掛金を直接消し込む

契約と入金が同じ日なら、未収入金を経由せず、売掛金を直接消し込みます。

振込手数料250円が買取代金から別に差し引かれ、口座へ899,750円が入った場合の仕訳は次のとおりです。

借方の合計100万円と貸方の100万円が一致します。

250円に使う科目と消費税の区分は、請求書や振込明細で確認してください。

契約から入金まで日が空く場合は未収入金を使う

契約日に債権の売却が成立し、入金が後日になる場合は、売却日に未収入金90万円と売上債権売却損10万円を計上します。

この時点で売掛金はすでに消し込んでいるため、後日の入金時や売掛先からの回収時にもう一度売掛金を減らしません。

買取代金が入金された時の仕訳

売却日に未収入金を計上した場合、入金日に行うのは未収入金の消し込みです。

未収入金を普通預金へ振り替える

買取代金90万円がそのまま入金された場合は、普通預金を借方、未収入金を貸方に記帳します。

手数料10万円は売却日に計上済みなので、入金日に再計上しません。

振込手数料が別に差し引かれた場合は分けて記帳する

未収入金90万円に対し、振込手数料250円が別に差し引かれて899,750円が入金された場合は、差額250円も記帳します。

サービス手数料10万円と振込手数料250円は別の費用です。

同じ勘定科目や消費税の区分を無条件で使わず、証憑に記載された請求内容を確認しましょう。

未収入金を使ったら、入金日に忘れず消し込もう。通帳の899,750円だけで処理せず、差し引かれた250円も確認してね！

2者間ファクタリングで売掛先から入金された時の仕訳

2者間ファクタリングでは、申込者が売掛先から100万円を回収し、その100万円をファクタリング会社へ送金する場合があります。

売掛金は売却日に消し込んでいるため、回収日に貸方へ売掛金を計上しない点が重要です。

回収した売掛金を預り金などの負債科目へ計上する

売掛先から100万円が入金された回収日の仕訳は次のとおりです。

預り金は一例であり、会社の会計方針によっては未払金などを使います。

ファクタリング会社へ送金した時に負債科目を消し込む

ファクタリング会社へ100万円を送金した日は、回収日に計上した預り金を消し込みます。

銀行の振込手数料が別に発生した場合は、送金明細に沿って支払手数料などを追加します。

3者間ファクタリングの仕訳

3者間ファクタリングでは、売掛先が債権譲渡を知ったうえで、代金をファクタリング会社へ直接支払います。

売掛先がファクタリング会社へ直接支払うため回収時の仕訳は不要

申込者の口座には売掛先からの代金が入らないため、2者間のような回収時の預り金と送金時の仕訳は原則としてありません。

契約と入金が同じ日なら、普通預金、売上債権売却損、売掛金を使う即日の仕訳で処理できます。

売却日と入金日が違う場合は未収入金を使う

3者間でも、売却日と買取代金の入金日が違う場合は、売却日に未収入金を計上します。

売却日の仕訳は、借方が未収入金90万円と売上債権売却損10万円、貸方が売掛金100万円です。

後日の入金時は、未収入金90万円を普通預金へ振り替えます。

振込手数料が差し引かれる場合は、前章と同様に証憑へ合わせて分けて記帳します。

ファクタリング手数料と消費税の扱い

消費税の処理では、売掛金の譲渡に伴う差額と、銀行などへ支払う別の費用を分けて確認します。

金銭債権の譲渡は消費税の非課税取引

国税庁は、金銭債権などの譲渡を消費税の非課税取引として挙げています。

売掛債権の譲渡に当たるファクタリングでは、債権の額面と買取代金との差額に消費税を上乗せして処理しません。

会計ソフトへ入力するときは、使用する科目だけでなく税区分も確認してください。

出典：国税庁｜No.6201 非課税となる取引

振込手数料など別費用は請求内容を確認する

ファクタリング会社のサービス手数料と、銀行振込手数料などの別費用を、同じ税区分と決めつけることはできません。

誰が何の対価として請求した費用かを、契約書、請求書、利用明細で確認します。

請求内容と会計ソフトの税区分が一致するか分からない場合は、税理士へ確認しましょう。

ファクタリングの手数料について詳しく知りたい人は、下記の記事も参考になります。

関連記事ペイトナーの手数料は一律10%｜手取りシミュレーションと他社比較を解説

2026.09.03

ファクタリングの差額と振込手数料は、まとめて同じ税区分にしないでね。契約書と明細を見比べよう！

決算・確定申告で確認するケース

売却と入金が決算日をまたぐ

決算日前に売掛金の売却が成立し、買取代金が翌期に入る場合は、決算日時点で未収入金が残ります。

売却日がいつかは、申込日だけでなく、契約の成立条件や債権譲渡の効力が生じた日を契約書で確認します。

期をまたぐ未収入金は、入金予定額や回収可能性も確認し、決算書の残高と契約書を対応させましょう。

償還請求権などにより売却処理できるか判断が必要

売掛先の不払い時に申込者が買い戻す契約や、自分の資金で支払う契約では、ファクタリング会社へ不払いリスクが十分に移っていない可能性があります。

その場合、売掛金を消す売却処理ではなく、金融取引として扱うべきか専門的な判断が必要です。

外国の会計基準を使う会社や取引金額が決算へ大きく影響する会社は、公認会計士にも確認してください。

会計方針で勘定科目を統一する

売上債権売却損、支払手数料、雑損失など、会計ソフトで選べる科目は複数あります。

同じ種類の取引に毎回違う科目を使うと、期間比較や残高確認が難しくなります。

科目名、補助科目、税区分、証憑の保存方法を社内で決め、継続して使いましょう。

ファクタリングの仕訳に関するよくある質問

手数料は経費にできますか？

事業上の売掛金を売却するために負担した手数料は、通常は事業に関する費用として記帳します。

売上債権売却損、支払手数料、雑損失など、どの科目を使うかは会計方針により異なります。

私用の取引が混じる場合や証憑が足りない場合は、税理士へ確認してください。

個人事業主と法人で仕訳は変わりますか？

債権売買として処理できるファクタリングでは、売掛金、未収入金、普通預金などを使う基本的な流れは共通します。

ただし、個人事業主と法人では、採用する会計方針、決算書の表示、税務申告の扱いが同じとは限りません。

個人事業主がファクタリングを使う際の注意点を知りたい人は、下記の記事も参考になります。

関連記事個人事業主がファクタリングを利用するデメリット7選｜手数料・リスクを解説

2026.09.01

貸借対照表の借入金に計上しますか？

契約の実態が債権売買であり、売却処理の条件を満たす場合、通常は借入金に計上しません。

ただし、買戻義務や償還請求権があり、実質的に貸付けと同じ性質がある場合は別の判断が必要です。

税理士へ確認した方がよいのはどのケースですか？

次のいずれかに当たる場合は、仕訳を確定する前に税理士や公認会計士へ確認してください。

本ページの仕訳例は一般的な説明であり、個別の税務・会計判断を示すものではありません。

まとめ

ファクタリングの仕訳では、売却・入金・回収・送金を別の時点として記帳することが重要です。

契約と入金が同じ日なら売掛金を直接消し込み、日が空く場合は未収入金を使います。

2者間で売掛先から回収したお金は、預り金などの負債科目で管理し、送金日に消し込みます。

勘定科目と税区分は契約内容や証憑で変わるため、会計方針を統一し、判断が難しい取引は専門家へ確認しましょう。

• 契約日と入金日が違うときは、未収入金を使うよ
• 2者間の回収と送金は、預り金などで分けて記帳しよう
• ペイトナーのファクタリングは手数料が一律10%だから、入金額を計算しやすいよ！

監修者プロフィール

ペイトナー執行役員 邨山毅

立教大学経済学部卒。投資会社にて内部統制・米国新興事業の国内展開に従事。その後VOD運営会社にて経営戦略・機械学習・調達戦略領域の経験を経て、ペイトナー株式会社に入社。執行役員ファクタリング事業本部長として、ファイナンスサービスの運営及びフリーランスの与信構築全般を所掌している。

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